Fiscale eenheid opbreken voor meer belastingvoordeel in 2022

Fiscale eenheid gunstig in 2021

Zoals elk natuurlijk persoon belasting moet betalen, moet ook elke BV vennootschapsbelasting betalen. Dit jaar (2021) betaalde je tot € 245.000 15% belasting en over alle winst daarboven 25%. Dit is relatief gunstig voor ondernemers met een fiscale eenheid. Bij een fiscale eenheid worden twee of meer BV’s gezien als één belastingplichtige voor de Belastingdienst. Hierdoor kunnen onderlinge resultaten (winsten en verliezen) met elkaar worden verrekend, waarna je in één keer belastingaangifte doet over het uiteindelijke saldo. We laten door middel van een voorbeeld zien waar dit fiscale voordeel uit voortvloeit:

Voorbeeld geen fiscale eenheid:

Je bezit 2 BV’s. BV 1 heeft een winst van € 240.000 en BV 2 heeft een verlies van € 100.000.

Voor BV 1 betaal je 15% x € 240.000 = € 36.000 belasting

Voor BV 2 betaal je 15% x - € 100.000 = € 0 belasting

Je betaalt in totaal dus € 36.000 belasting.

Voorbeeld geen fiscale eenheid:

Je bezit 2 BV’s. BV 1 heeft een winst van € 240.000 en BV 2 heeft een verlies van € 100.000. Deze bedragen mogen met elkaar verrekend worden: € 240.000 - € 100.000 = € 140.000.

Je betaalt in totaal 15% x € 140.000 = € 21.000 belasting.

Zoals je ziet betaal je maar liefst € 15.000 minder aan belasting als je een fiscale eenheid bezit, best wel gunstig toch?

Vpb-tarief wordt opgerekt in 2022

Het kabinet heeft echter besloten om in 2022 het winsttarief op te rekken tot een bedrag van maar liefst € 395.000. Het percentage van de tweede schijf gaat daarbij omhoog van 25% naar 25,8%. De vraag is nu of een fiscale eenheid nog wel lucratief is, of dat het fiscaal voordeliger is om deze structuur op te breken. De situatie voor de vennootschapsbelasting verandert volgend jaar dus als volgt:

Dit betekent dat je over een hoger bedrag een laag percentage belasting betaalt, waardoor het in veel gevallen gunstig is de fiscale eenheid op te breken. Hoe dat werkt leggen we uit aan de hand van een voorbeeld:

Voorbeeld fiscale eenheid:

Je bezit 2 BV’s die beiden een winst hebben van € 350.000. Deze bedragen mogen met elkaar verrekend worden: € 350.000 + € 350.000 = € 700.000.

Je betaalt (15% x € 395.000 =) € 59.250 + (25,8% x € 305.000 =) € 78.690 = € 137.940 belasting.

Waar kan ik de UBO’s registreren?

Bestaande BV’s, NV’s, stichtingen en andere juridische entiteiten dienen zich voor 27 maart 2022 dienen in te schrijven in het UBO-register bij de KvK. Voor alle nieuw op te richten organisaties geldt dat het registreren van de UBO in het register een voorwaarde is voor het verkrijgen van een KvK-nummer.

Voorbeeld geen fiscale eenheid:

Je bezit 2 BV’s die beiden een winst hebben van € 350.000. 

Voor beiden BV’s betaal je apart 15% x € 350.000 = € 52.500 belasting

Je betaalt in totaal dus € 105.000 belasting.

Het opbreken van de fiscale eenheid bespaart je in dit geval meer dan € 30.000 aan belasting die je anders kwijt zou zijn aan de Belastingdienst.

Te mooi om waar te zijn?

Het klinkt nu als een rooskleurig verhaal: hef de fiscale eenheid op en geniet van de ‘gratis’ bespaarde euro’s! Maar er kleven ook nadelen aan het verbreken van deze eenheid. Onderlinge transacties tussen de BV’s zijn nu niet meer onbelast voor de vennootschapsbelasting, waardoor je als ondernemer zorgvuldiger moet handelen bij het schuiven van activa en passiva. Verder moet je er zeker van zijn dat alle BV’s winst (zullen blijven) maken, want als een BV verlies lijdt kun je dat niet meer verrekenen. Ten slotte kan de verbreking ook leiden tot fiscale afrekening. Het verzoek tot verbreking van de eenheid moet vóór 31 december 2021 ingediend worden bij de Belastingdienst. Zorg er dus goed voor dat je van tevoren alle voor- en nadelen op een rijtje hebt.

Wat valt er te winnen voor andere ondernemers?

Wat nou als je geen fiscale eenheid hebt, maar toch wilt profiteren van de verruiming van het winst tarief? Je kunt altijd kijken of er mogelijkheden zijn om jouw onderneming op te splitsen. Als je meerdere winstgevende activiteiten hebt, kun je dit verdelen in verschillende vennootschappen. Zo verspreid je de winst waardoor je vaker kunt profiteren van het lage tarief van 15%.

Fiscaal advies van Firm24

Wellicht zit je nu te twijfelen om de fiscale eenheid te verbreken, of wil je jouw onderneming opsplitsen om het lage tarief optimaal te benutten. Maar wat is dan de volgende stap en hoe gaat dit allemaal in zijn werk? Geen paniek, bij Firm24 kan je terecht voor fiscaal advies om alles nog eens rustig op een rijtje te zetten. Wij kijken wat voor jou persoonlijk en de onderneming de beste opties zijn. Neem contact met ons op en wij helpen je graag verder op weg!