Waar staat DGA voor?

Wat is een DGA?

DGA staat voor directeur-grootaandeelhouder. De naam zegt het eigenlijk al: de DGA is directeur van een besloten vennootschap (of naamloze vennootschap) én bezit minimaal 5% van de aandelen in een BV (of NV) waar hij of zij voor werkt. Daarmee is de DGA dus zowel de directeur als aandeelhouder van het bedrijf.

In de praktijk is de DGA vaak de enige aandeelhouder en bestuurder, maar dat is niet een vereiste. Als er sprake is van een holdingstructuur, dan ben je in de holding DGA. Het is ook mogelijk dat een BV meerdere DGA's heeft. Omdat zij dan allemaal aandelen bezitten, vormen ze samen de algemene vergadering van de BV.

De BV (en NV) is een eigen rechtspersoon. Daarom is de DGA in dienst van deze rechtspersoon. Door deze eigen rechtspersoonlijkheid is de DGA (normaal gesproken) niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de BV (of NV).

Aansprakelijkheid

Zoals hierboven uitgelegd, ben je als DGA van een BV gewoonlijk niet privé aansprakelijk voor de eventuele schulden van de BV. Dat betekent echter niet dat je als DGA helemaal nooit privé aansprakelijk bent voor de schulden van de BV. Zo laten banken de DGA vaak privé meetekenen bij het afsluiten van leningen van de BV. Ook kan je als DGA aansprakelijk worden gehouden in een van onderstaande gevallen.

1. Je bent namens de BV overeenkomsten aangegaan waarvan je wist dat de BV hier niet aan kon voldoen;

2. Je hebt de Belastingdienst niet op tijd meegedeeld dat de BV niet kon voldoen aan het betalen van bepaalde belastingen en premies;

3. De belastingen en premies kunnen niet worden voldaan omdat (onder andere) jij de BV onbehoorlijk hebt bestuurd in de periode van drie jaar voor de mededeling aan de Belastingdienst;

4. De BV gaat failliet als gevolg van onbehoorlijk bestuur van (onder andere) jou als DGA.

Als DGA ben je gewoonlijk dus niet aansprakelijk voor de schulden die de BV maakt. Denk daar echter niet te licht over, omdat je als DGA de BV behoorlijk moet besturen.

DGA-salaris 2025

Omdat je als DGA in dienst bent van de BV, ben je een werknemer. Hierdoor krijgt een DGA dus ook salaris uitbetaald. Het kan namelijk verleidelijk zijn om misbruik te maken van deze vrijheid. Als je weinig salaris uitkeert aan jezelf, profiteer je hier belastingtechnisch namelijk van. Omdat deze vrijheid mogelijk tot misbruik kan leiden, zijn er fiscale regels waar de uitkering van het DGA-salaris aan moet voldoen.

Drie manieren om het DGA-salaris te berekenen

De wetgeving omtrent het DGA-salaris stelt dat er een wettelijk minimumloon moet zijn (minimum DGA-salaris). Hieronder staan de verschillende manieren opgesomd. De DGA moet dus alle drie de manieren berekenen voor zijn geval en zijn salaris baseren op de manier die tot het hoogste loon komt. De directeur-grootaandeelhouder ontvangt een DGA-salaris gebaseerd aan de hand van een van de volgende berekeningen:

1. 100% van het salaris van de werknemer in de meest vergelijkbare functie als de DGA;
2. Het salaris van de meestverdienende werknemer in de besloten vennootschap;
3. Het gebruikelijk loon van € 56.000.

De eerste manier houdt verband met de doelmatigheidsmarge. Deze marge houdt in dat de DGA het salaris moet ontvangen die gelijk is aan een werknemer in de meest vergelijkbare functie als de DGA. Voorheen in 2022 was deze marge 75%. Deze doelmatigheidsmarge is in 2023 verhoogd naar 100%, waarmee de doelmatigheidsmarge dus is verdwenen.

Het verdwijnen van de marge betekent dat een directeur-grootaandeelhouder nu 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking moet aangeven bij de belasting. Dit heeft tot gevolg dat een directeur-grootaandeelhouder dus meer belasting moet betalen.

Veranderingen voor de DGA vanaf 2025

In 2025 zijn er een aantal zaken rondom de DGA veranderd. Deze hebben we hieronder voor je op een rijtje gezet, omdat het invloed heeft op de belastingen die een DGA moet betalen.

Gebruikelijke loon DGA-salaris

Het minimum gebruikelijk loon bedroeg in 2024 € 56.000 en blijft in 2025 ongewijzigd op € 56.000. 

Zo stond het loon in de jaren 2019‑2021 op € 46.000, in 2022 op € 48.000 en in 2023 op € 51.000. Omdat het bedrag in 2025 gelijk blijft, vervalt de jaarlijkse verhoging dit keer.

Heb je te maken met een situatie waarin het gebruikelijk loon niet (volledig) kan worden uitgekeerd? Klik dan hier om te kijken hoe je minder aan de DGA kan uitkeren.

Box 2‑tarieven (dividendbelasting)

In 2024 gold een tweeschijventarief van 24,5 % / 33 %. Per 1 januari 2025 zijn de tarieven:

• 24,5 % over het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang tot € 67.804
• 31 % over het meerdere boven € 67.804

Onbelast lenen van de BV (Wet excessief lenen)

Vanaf 2024 mag een DGA maximaal € 500.000 onbelast van de eigen BV lenen. Die drempel blijft ook in 2025 van kracht. De peildatum is wederom 31 december 2025; boven het drempelbedrag wordt het meerdere in box 2 belast tegen de hiervoor genoemde tarieven.

Wil je meer weten over de veranderingen in 2025, lees het artikel dan!

Meer belastingen, maar waarom?

We hebben een paar keer benoemd dat je als DGA meer belasting moet betalen. Maar waarom is dat nou zo en hoe zit dat precies? Al bovengenoemde maatregelen zorgen ervoor dat DGA’s meer of eerder belasting moeten betalen over het geld dat ze lenen van de BV, over het dividend dat ze uitgekeerd krijgen of over het salaris dat ze ontvangen.

Verhoging vennootschapsbelasting 2023 blijft gelden in 2025

Zo moet een DGA sinds 2023 meer vennootschapsbelasting betalen. Vanaf dat jaar kom je namelijk sneller in een hogere belastingschijf. Zo gold in 2022 nog dat je bij een winst tot € 395.000 een belastingtarief van 19 % moest betalen. Dit omslagpunt werd in 2023 verlaagd naar € 200.000 en blijft in 2025 net zoals in 2024 ongewijzigd. Het lage tarief is sindsdien 19 % en het hoge tarief 25,8 %.

Meer belasting over salaris

Door de verhoging van het DGA‑salaris tot € 56.000 in 2024 moest de DGA meer geld aan zichzelf uitkeren. In 2025 blijft het minimum gebruikelijk loon € 56.000; er komt dus géén extra stijging bij. 

Meer belasting over uitgekeerde winst

Ook de dividendbelasting is gewijzigd. Sinds 2024 geldt een tweeschijventarief. Per 1 januari 2025 zijn de box‑2‑tarieven:

• 24,5 % tot € 67.804
• 31 % over het meerdere boven € 67.804

Dit betekent dat je als DGA bij grotere dividenduitkeringen meer belasting betaalt over het deel boven de eerste schijf. Hou dus rekening met deze veranderingen en bekijk wat dit voor gevolgen heeft in jouw persoonlijke situatie. Bereken wat de voordeligste stappen zijn voor jou als DGA en voor de BV. Wij denken graag met je mee.

Eerder belasting over geleende geld

Als laatste moet je als DGA eerder belasting gaan betalen over het bedrag dat je van je BV leent. De grens voor onbelast lenen is in 2024 verlaagd naar € 500.000 en blijft in 2025 hetzelfde. Leen je (samen met je fiscale partner) op 31 december 2025 meer dan € 500.000? Dan wordt het meerdere belast in box 2. 
SRA

Heb je als directeur‑grootaandeelhouder een openstaande schuld tegenover je BV? Het is verstandig om te berekenen of het beter is om (een deel van) deze schuld vóór het einde van 2025 af te lossen of juist later. Ook hierbij helpen we je graag.

Vragen?

Wil je meer weten over de veranderingen die eraan komen voor de DGA's? Of wil je advies over jouw persoonlijke situatie en overleggen of het worden van een DGA een goede optie is voor je? Plan dan een online check-gesprek in. De specialisten van Firm24 helpen jou graag met het beantwoorden van al je vragen.